案例：
阿忠自稱是位理財高手，103、104年間他從事海外期貨交易的損益情形：103年有2張期貨契約，一張賺800萬元，另一張賠了1500萬元，淨虧損700萬元；104年也有2張期貨契約，一張賺了2000萬元，另一張賠500萬元，淨獲利1500萬元。104年度綜合所得稅結算申報時，阿忠依所得基本稅額條例第12條第1項第1款和所得稅法第17條第1項第2款第3目第1細目規定，將海外期貨交易103年度淨虧損700萬元，計入104年度淨獲利1500萬元中扣除，列報海外期貨財產交易所得800萬元。國稅局審查後不准阿忠跨年度扣除損失，核定海外期貨財產交易所得為1500萬元，國稅局這樣核定違法嗎？
答：
一直以來，所得稅法規定個人綜合所得稅只就「國內所得」(即中華民國來源所得)為課稅範圍，但為維護租稅公平，確保國家稅收，建立每個人的所得稅負擔能對國家財政有基本貢獻，94年12月28日特制定公布所得基本稅額條例，其中「海外所得」(即非中華民國來源所得)，自99年1月1日開始施行，應計入個人基本所得額，計算個人基本稅額。
所得稅是採年度課稅原則，就損失的扣除限在當年度發生的數額為原則，如果要跨年度扣除損失，必須有法律明文規定。所得稅法第17條第1項第2款第3目第1細目規定，財產交易損失得在以後3年的財產交易所得中扣除，僅為屬於中華民國來源的財產交易所得及損失，在計算個人綜合所得淨額時才有適用。所得基本稅額條例第12條第1項第1款「個人海外所得」中的財產交易所得，沒有跨年度「盈虧互抵」的扣除明文規定。所以，最高行政法院108年度大字第3號裁定指出，稅捐稽徵機關依所得基本稅額條例第12條第1項第1款規定，核算應計入個人基本所得額的海外期貨財產交易所得時，不適用所得稅法第17條第1項第2款第3目第1細目有關財產交易損失扣除的規定。
本案阿忠將海外期貨交易103年度淨虧損700萬元，計入104年度淨獲利1500萬元中扣除，列報海外期貨財產交易所得800萬元，顯然有誤。國稅局不准阿忠跨年度扣除損失，核定海外期貨財產交易所得為1500萬元，符合稅法規定喔！(109年5月編寫)
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